Handel med udlandet

EU

Som udgangspunkt opkræver sælger moms af varesalg i sit eget land. Hvis køber er momsregistreret i sit hjemland, og varen rent fysisk transporteres til et andet EU-land, skal køber selv afregne moms overfor myndighederne i det pågældende hjemland (erhvervelsesmoms). I disse tilfælde pålægges den danske salgsfaktura ikke moms, og der skal anvendes momskoden 'EU Goods Sales'. Det er vigtigt, at købers CVR-nr (VAT number) fremgår af fakturaen, hvilket sker automatisk, hvis køberen er oprettet korrekt i debitorkartoteket. Hvis du er i tvivl, kan du enten kontakte debitor (debitor@adm.dtu.dk), eller du kan selv skrive VAT number i en note på fakturaen. Du kan kontrollere et givent VAT number på Europa-Kommissionens hjemmeside.

Derudover skal der opbevares dokumentation for, at varen er sendt ud af Danmark. Faktura fra speditør/Post Danmark vil være tilstrækkeligt.

Øvrigt udland

Ligesom ved salg i EU er udgangspunktet, at sælger kun opkræver moms af varesalg i sit eget land. Såfremt varen derfor rent fysisk sendes ud af EU, og der findes dokumentation for denne udførsel via speditørfaktura, faktureres der uden tillæg af moms (momskoden 'momsfri' skal anvendes). Det gælder også, selvom fakturaen udstedes til en dansk filial af en udenlandsk virksomhed, så længe varen rent fysisk sendes ud af landet. Der skal ikke CVR/VAT nummer på faktura til 3. land.

EU

Hovedreglen er, at køber beregner erhvervelsesmoms, og fakturaen skal derfor ikke indeholde moms, men til gengæld teksten ”Reverse charge” samt købers CVR-nr./VAT number. Det er afgørende for moms på fakturaen, hvor køber er etableret.

Ved salg af ydelser til virksomheder i EU skal momskoden 'EU Services Sales' anvendes, medmindre leverancen falder under undtagelserne beskrevet nedenfor (fx entré til aktiviteter).

Det er vigtigt, hvor den virksomhed, der har bestilt arbejdet, er beliggende. Det er uden betydning, at virksomheden har filialer i Danmark, hvis det er en filial i udlandet, der har bestilt arbejdet.

Der er dog følgende undtagelser, hvor der altid skal faktureres moms, uanset i hvilket land køber er beliggende:

• Entré til aktiviteter inden for videnskab, undervisning o.l. Videnskab defineres som: Aktiviteter, der ved hjælp af udforskning af materialer el.lign. skaber en ny viden. Det kan fx være videnskabelig udforskning af mineraler eller videnskabelig forelæsning. Vær dog opmærksom på, at konferencer kan være momsfri efter de danske regler. Hvis konferencen er momsfri for danske deltagere, vil den også være det for udenlandske deltagere. På siden Salgsmoms kan du under konferencer se, hvorvidt en konference skal være momsfri eller momspligtig. Det skal der tages stilling til inden fakturering.
• Udlejning af fast ejendom og lignende faciliteter (fx 'rent rum' o.l.))
• Transport
• Restauration og hotelvirksomhed. Viderefakturering af disse ting skal derfor også faktureres med moms

Øvrigt udland

Ved salg til lande uden for EU skal der som udgangspunkt ikke faktureres moms, medmindre der bestilles en ydelse eller vare, som leveres i Danmark. I sådan et tilfældeskal der faktureres moms.

EU

Udgangspunktet ved modtagelse af varer sendt fra et andet EU-land er, at de skal være faktureret uden moms. Er fakturaen således med moms, skal det straks undersøges, om der er tale om en fejl. Hvis det er en fejl, skal den oprindelige faktura annulleres med en kreditnota, og der skal fremsendes en ny faktura. Det er ikke tilstrækkeligt at få en kreditnota på momsbeløbet.

Det er vigtigt, at den udenlandske sælger har fået oplyst DTU’s CVR-nr (DK 30 06 09 46). Det er en forudsætning for at kunne fakturere uden moms.

Et tilfælde, hvor moms er korrekt faktureret, er fx hvis en vare, der er bestilt over nettet hos en udenlandsk virksomhed, men virksomheden sender varen fra en dansk filial. I det tilfælde er det korrekt, hvis der er faktureret moms, fordi varen ikke er sendt over nogen grænser.

Øvrigt udland

Varerne sendes som udgangspunkt uden afgifter, men bliver moms- og toldbehandlet af Skattestyrelsen og Toldstyrelsen, inden varen kan udleveres. På DTU sørger speditørerne for, at varerne gennemgår den behandling og kan udleveres. DTU modtager efterfølgende en månedlig opgørelse fra Toldstyrelsen, hvor al import er opgjort.

Det afregnes centralt.

EU og øvrige udland

Som ved salg af ydelser er det afgørende, hvilken type ydelse der er tale om. Derudover skal sælger være etableret i udlandet, så der er et grænseoverskridende element i handlen. 

Udgangspunktet er en faktura uden moms, hvorefter DTU selv afregner moms, men undtagelserne er især:

• Faktura fra hoteller, restauranter og transport
• Adgang/entré til aktiviteter inden for videnskab og undervisning; fx konferencer, kurser o.l.

Alle undtagelser skal stadig faktureres med moms i det land, de finder sted, og momsen må ikke fratrækkes ved kontering. Den udenlandske moms er dermed en ekstraudgift.