Beskatning af fri telefon

Beskatning af devices så som mobiltelefon, tablet, computer med tilbehør og internetforbindelse mv., der stilles til rådighed for medarbejderne.

Der sker en beskatning af fri telefon, mobiltelefon, tablet, eSIM og internetforbindelse, hvis disse kan bruges til private formål efter de gældende regler. Reglerne for beskatning findes på skat.dk.

Telefon

Ved en telefon forstås ifølge Skattestyrelsens vejledning:

• En almindelig fastnettelefon eller en mobiltelefon, herunder også simkort/eSIM der anvendes i privat device.
• Et Apple Watch eller lignende Smartwatch med eller uden eSIM anses for en telefon omfattet af beskatningen af fri telefon. Det vil sige, at hvis arbejdsgiverbetalte mobilabonnement kan anvendes på privat smartwatch til private formål, vil det sidestilles det med en smartphone og er derfor skattepligtigt.
• Små håndholdte computere, hvis hovedfunktionen er telefoni og evt. kalender- og tidsregistreringsfunktion, såsom PDAer, smartphones og lignende.
• Selve telefonapparatet, oprettelses-, abonnements- og forbrugsudgifter ved telefonen.
• Sædvanlige telefonserviceydelser såsom telefonvækning, telefonsvarerfunktion, "visnummerfunktion" og andre sædvanlige ydelser, der er en del af abonnementet. Sædvanlige telefonserviceydelser er et fleksibelt begreb, som ændrer sig i takt med tidens standarder og udvikling på området.
• En mobiltelefon, som også kan bruges til at gå på internettet, da en mobiltelefons hovedfunktion er telefoni, og adgangen til internettet må anses for at være en bifunktion af mindre betydning.

Det er den enkelte leder, der skal vurdere, om der skal stilles en telefon til rådighed for en medarbejder.

Hvis medarbejderen får stillet en telefon til rådighed, og denne telefon også stilles til rådighed privat i hjemmet, skal medarbejderen beskattes af værdien af den frie telefon. Det er det, at medarbejderen har en privat rådighedsret over telefonen, der beskattes, uanset hvor meget den rent faktisk benyttes.

Medarbejderen beskattes ved fri telefon af 3.300 kr. i 2025.

Den enkelte medarbejder har ingen udgifter til abonnement og samtaler på telefonen.

Computer med tilbehør

Ifølge Skattestyrelsens vejledning er det hovedfunktionen for tilbehørets anvendelse, der er afgørende for, om der skal ske beskatning eller ikke. iPhones, PDA'er og lignende smartphones behandles derfor som telefoner, mens iPads, Folio 100, Galaxy Tab og lign. behandles som computere, fordi hovedfunktionen ikke er telefoni. Ved sædvanligt tilbehør forstås:

 

• Almindeligt forekommende tilbehør til en computer såsom computerskærm, softwareprogrammer, printer mv. af almindelig størrelse og standard. Sædvanligt tilbehør er et fleksibelt begreb, som ændrer sig i takt med tidens standarder og udvikling på området.
• Monitor med TV-tuner i størrelsen 32", 37" og 42" tommer er hidtil ikke anset for sædvanligt tilbehør, mens monitorer på op til 26" er.
• Tilbehør, der stilles til rådighed for en medarbejder uden computer beskattes særskilt, med mindre tilbehøret i overvejende grad er stillet til rådighed af hensyn til den ansattes arbejde og derfor evt. kan komme under bagatelgrænsen for arbejdsrelaterede goder.

Hvis medarbejderen har en stationær og/eller bærbar computer i sit hjem eller kan tages med hjem, skal der ikke ske nogen beskatning, med mindre computeren udelukkende er til medarbejderens private brug.

Hvis computeren udelukkende er til medarbejderens private brug, vil den enkelte medarbejder særskilt få besked om dette, og det er den enkelte medarbejder, der skal indberette dette til Skattestyrelsen.

Internetforbindelse

Ifølge Skattestyrelsens vejledning omfatter en Internetforbindelse:

• En adgang til og brug af internet, eksempelvis en ISDN- en ADSL-forbindelse eller andre bredbåndsforbindelser.
• Engangsudgiften til etablering af internetforbindelsen.
• Abonnementsudgifterne til internetadgangen omfatter også sædvanlige ydelser, som er en del af abonnementet. Internetabonnementer kan indeholde andre ydelser end internetadgang - eksempelvis "gratis" download af musik eller tv-kanaler. Hvis sådanne ydelser er en integreret del af abonnementet, som ikke kan udskilles og må anses for sædvanlige, er de omfattet heraf. Hvad der er "sædvanlige ydelser", som er omfattet af abonnementsudgifterne til internet, er et fleksibelt begreb, der ændrer sig i takt med tidens standarder og udviklingen på området. Indtil nu er fx tv-programpakker, der indgår i en pakke med telefon og internet, ikke blevet anset for en sædvanlig ydelse.

Mobile bredbåndsforbindelser

Hvis en medarbejder får stillet en internetforbindelse til rådighed i hjemmet, og der er adgang til DTU’s netværk og de samme programmer og dokumenter, som medarbejderen har adgang til fra sin computer på DTU, skal der ikke ske nogen beskatning.

Hvis internetforbindelsen udelukkende er til privat brug og uden adgang til DTU’s netværk, vil medarbejderen blive beskattet af kr. 3.300,- årligt.

Beskatningen

Den skattemæssige værdi af fri telefon og internetforbindelse, uanset der ikke er adgang til DTU’s netværk, udgør kr. 3.300,- årligt. Der indeholdes A-skat og AM-bidrag, og beløbet indberettes til Skattestyrelsen. Beløbet på kr. 3.300,- indgår i beregningen for feriegodtgørelse og særlige feriedage.

Hvis en medarbejder får stillet flere ”fri telefon”-er til rådighed, og der ikke er en arbejdsmæssigt begrundelse for dette, skal medarbejderen selv indberette dette til Skat som B-indkomst. Det samme er tilfældet, hvis der stilles flere ”computere med tilbehør” og ”internetadgang” til rådighed, uden at der er nogen arbejdsmæssig begrundelse for dette.

Rådighed over fri telefon i en del af året

En medarbejder, der kun har haft privat rådighed over en fri telefon i en del af året eller ikke har haft ansættelse hele året, vil alene blive beskattet i de påbegyndte måneder, vedkommende er ansat, og hvor der er stillet privat telefon til rådighed.

Ægtefællerabat

Ægtefæller, som begge beskattes af en fri telefon, kan få ægtefællerabat, svarende til 25 % pr. ægtefælle. Dette gælder, selv om kun den ene ægtefælle er ansat på DTU.

Det er ægtefællerne selv, der skal påse at indberette denne ægtefællerabat til Skattestyrelsen.

DTU’s administration

DTU indberetter via DTU-basen til Skattestyrelsen, hvilke medarbejdere, der skal beskattes af fri telefon.

Tro og love-erklæringer

En medarbejder, der ikke ønsker eller erklærer ikke at ville bruge en udleveret telefon til private formål, kan underskrive en ”tro og love”-erklæring, og således ikke skulle betale skat af denne telefon.

Ved at underskrive en ”tro og love”-erklæring, giver den enkelte medarbejder samtykke til, at DTU kan indhente oplysninger om opkald og betaling af udgifter via telefonen med henblik på kontrol af, om telefonen benyttes privat. Oplysninger og data herom vil blive behandlet i overensstemmelse med persondatalovens regelsæt.

Medarbejdere, der har udfyldt en ”tro og love”-erklæring i forbindelse med multimedieskatten, skal ikke på ny udfylde en sådan erklæring.

"Tro og love" -erklæringen skal uploades i Fusion til se vejledning.

Brug af mobiltelefon mv. til private formål

Mobiltelefon og andet udstyr må i rimeligt omfang anvendes til private formål.

Mobiltelefonen kan ikke bruges til betaling af parkeringsafgift samt køb af tog- og busbilletter, idet der er lukket for denne adgang.

Hvis der konstateres et misbrug af udnyttelsen af telefonen, kan DTU kræve alle udgifter i forbindelse hermed indbetalt til DTU. Ved misbrug forstås et omfattende privat brug af telefonen i udlandet, brug af særlige tjenester i telefonen og multimediet, omfattende forbrug af mobildata i udlandet, betaling af private afgifter, betaling af private billetter og lignende. Endvidere kan omfattende eller gentagne misbrug også få ansættelsesretlige konsekvenser.

DTU foretager kontrol af enkeltes forbrug af mobiltelefoni og mobildata via kontoudskrifter.

Ikrafttræden

Retningslinjen er godkendt af direktionen og drøftet i HSU i marts 2017. Den træder i kraft ved offentliggørelse på DTU Inside.